해피레포트 - 조세법률주의의 근거와 내용을 설명하고 그 당부를 평가하시오

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보고서설명
Ⅰ 서론 Ⅱ 본론 1. 조세법률주의 개념 및 근거 2. 조세법률주의 당부 Ⅲ 결론 Ⅳ. 참고문헌 Ⅰ 서론 조세법률주의는 조세법에 관한한 헌법상 최고 원리이고, 다수의 조세법 규정이 조세법률주의 위반으로 위헌 선언되고 있는 실정이다. 그러므로 조세법률주의는 선언적 원리가 아니고 우리의 실생활에서 중요한 영향을 미치고 있는 사법심사 기준이 되고 있다. 하지만 행정역역이 단순했던 과거와는 달리 오늘날 복잡한 사회현상, 조세행정의 기술성ㆍ전문성 증대, 경제현상의 급격한 변경 등으로 형식적 법률을 개념요소로 하는 법치주의가 커다란 위기상황에 봉착하고 있다. 따라서, 기존의 고정적이고 정태적인 경제 환경을 전제로 한 조세법률주의는 새로운 관점이 적용되어 다르게 해석될 여지가 있게 되었다. 아래에서는 위와 같은 조세법률주의의 개념과 근거 및 그 타당성에 대하여 서술하고자 한다. Ⅱ 본론 1. 조세법률주의의 개념 및 근거 1) 조세법률주의의 의의 및 근거 조세법률주의란 ‘법률에 근거하지 않고는 국가가 조세를 부과ㆍ징수할 수 없고 국민은 조세의 납부를 요구받지 아니한다’라는 것이다. 우리 헌법상 규정하고 있는 조세법률주의 근거 조항은 헌법 제59조이며, 헌법 제59조 외에 제38조도 조세법률주의를 규정하는 근거 조항으로 보아야 한다는 주장도 제기되고 있다. 구체적으로 헌법 제59조는 ‘조세의 종목과 세율은 법률로 정한다’고 규정되어 있고, 헌법 제38조는 ‘모든 국민은 법률이 정하는 바에 의하여 납세의 의무를 진다’고 규정되어 있는데, 위 규정은 조세 징수권자와 납세자측면에서 각각 규정한 것이 뿐, 그 실질은 모두 조세법률주의의 근거규정이라고 보아야 할 것이다. 2) 조세법률주의의 연혁 근대 이전 국가에 있어서는 군주 및 영주가 전비의 조달 및 개인의 욕망 충족을 위해 자의적으로 조세를 부과ㆍ징수하는 경우가 대부분이었다. 이러한 일방적 부과에 대해 시민계급의 저항이 점진적으로 발생하여 영국의 대헌장 이후에 권리청원과 권리장전을 통해 국가의 과세권은 국민적 합의 없이 행사할 수 없다는 원칙, 다시 말해 ‘법률 없이는 과세도 없다’는 사상이 구체화 된 것이다. 위 사상은 세금의 부과ㆍ징수는 국민의 대표기관인 의회가 제정한 형식적 의미의 법률의 근거가 있어야만 된다는 헌법상 원리로 확립되었는데, 군주나 행정부는 세법의 해석 및 적용을 자의적으로 함으로써 조세법률주의의 의의를 퇴색시키고자 한 것이었다. 그래서 시민은 입법 뿐 아니라 행정에서도 조세법률주의의 원칙을 견지하기 위해서 군주제를 국회의 통제를 받는 정치기구인 공화제로 변화시켜 나가고, 재산권과 생활권 등 기본권의 헌법적 보장을 통해 조세법률주의의 이념을 구체적으로 실현케 나가게 된 것이었다. 3) 조세법률주의의 내용 조세법률주의의 구체적 내용은, 조세의 종목과 세율을 법률로 정하는 사항 이외에 납세의무를 성립시키는 구체적인 요건은 모두 국민의 대표기관인 의회가 제정하는 법률로 규정해야 한다는 원칙인 ‘과세요건법정주의’, 조세의 실체법적 사항이나 절차법적 사항이 입법기술적으로 가능한 한 상세하고 명확히 법률로서 정해야 한다는 ‘과세요건명확주의’, ‘소급과세의 금지’, ‘엄격해석의 원칙’, ‘조세평등주의의 원칙’ 등이 있다.

본문일부/목차
Ⅰ 서론 Ⅱ 본론 1. 조세법률주의 개념 및 근거 2. 조세법률주의 당부 Ⅲ 결론 Ⅳ. 참고문헌 Ⅰ 서론 조세법률주의는 조세법에 관한한 헌법상 최고 원리이고, 다수의 조세법 규정이 조세법률주의 위반으로 위헌 선언되고 있는 실정이다. 그러므로 조세법률주의는 선언적 원리가 아니고 우리의 실생활에서 중요한 영향을 미치고 있는 사법심사 기준이 되고 있다. 하지만 행정역역이 단순했던 과거와는 달리 오늘날 복잡한 사회현상, 조세행정의 기술성ㆍ전문성 증대, 경제현상의 급격한 변경 등으로 형식적 법률을 개념요소로 하는 법치주의가 커다란 위기상황에 봉착하고 있다. 따라서, 기존의 고정적이고 정태적인 경제 환경을 전제로 한 조세법률주의는 새로운 관점이 적용되어 다르게 해석될 여지가 있게 되었다. 아래에서는 위와 같은 조세법률주의의 개념과 근거 및 그 타당성에 대하여 서술하고자 한다. Ⅱ 본론 1. 조세법률주의의 개념 및 근거 1) 조세법률주의의 의의 및 근거 조세법률주의란 ‘법률에 근거하지 않고는 국가가 조세를 부과ㆍ징수할 수 없고 국민은 조세의 납부를 요구받지 아니한다’라는 것이다. 우리 헌법상 규정하고 있는 조세법률주의 근거 조항은 헌법 제59조이며, 헌법 제59조 외에 제38조도 조세법률주의를 규정하는 근거 조항으로 보아야 한다는 주장도 제기되고 있다. 구체적으로 헌법 제59조는 ‘조세의 종목과 세율은 법률로 정한다’고 규정되어 있고, 헌법 제38조는 ‘모든 국민은 법률이 정하는 바에 의하여 납세의 의무를 진다’고 규정되어 있는데, 위 규정은 조세 징수권자와 납세자측면에서 각각 규정한 것이 뿐, 그 실질은 모두 조세법률주의의 근거규정이라고 보아야 할 것이다. 2) 조세법률주의의 연혁 근대 이전 국가에 있어서는 군주 및 영주가 전비의 조달 및 개인의 욕망 충족을 위해 자의적으로 조세를 부과ㆍ징수하는 경우가 대부분이었다. 이러한 일방적 부과에 대해 시민계급의 저항이 점진적으로 발생하여 영국의 대헌장 이후에 권리청원과 권리장전을 통해 국가의 과세권은 국민적 합의 없이 행사할 수 없다는 원칙, 다시 말해 ‘법률 없이는 과세도 없다’는 사상이 구체화 된 것이다. 위 사상은 세금의 부과ㆍ징수는 국민의 대표기관인 의회가 제정한 형식적 의미의 법률의 근거가 있어야만 된다는 헌법상 원리로 확립되었는데, 군주나 행정부는 세법의 해석 및 적용을 자의적으로 함으로써 조세법률주의의 의의를 퇴색시키고자 한 것이었다. 그래서 시민은 입법 뿐 아니라 행정에서도 조세법률주의의 원칙을 견지하기 위해서 군주제를 국회의 통제를 받는 정치기구인 공화제로 변화시켜 나가고, 재산권과 생활권 등 기본권의 헌법적 보장을 통해 조세법률주의의 이념을 구체적으로 실현케 나가게 된 것이었다. 3) 조세법률주의의 내용 조세법률주의의 구체적 내용은, 조세의 종목과 세율을 법률로 정하는 사항 이외에 납세의무를 성립시키는 구체적인 요건은 모두 국민의 대표기관인 의회가 제정하는 법률로 규정해야 한다는 원칙인 ‘과세요건법정주의’, 조세의 실체법적 사항이나 절차법적 사항이 입법기술적으로 가능한 한 상세하고 명확히 법률로서 정해야 한다는 ‘과세요건명확주의’, ‘소급과세의 금지’, ‘엄격해석의 원칙’, ‘조세평등주의의 원칙’ 등이 있다.

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